Módulo 4 – Contabilidad y Fiscalidad

1. ¿Qué es la contabilidad? La contabilidad es el sistema que registra, clasifica y resume todas las operaciones económicas y financieras de una empresa. Su objetivo es proporcionar información útil para la toma de decisiones.

2. Funciones principales de la contabilidad
• Registrar: Anotar todas las transacciones económicas (compras, ventas, gastos, ingresos).
• Clasificar: Organizar la información en categorías o cuentas.
• Resumir: Elaborar informes y estados financieros.
• Analizar: Interpretar los datos para tomar decisiones.

3. Usuarios de la contabilidad
• Internos: Directivos, gerentes y empleados que toman decisiones.
• Externos: Bancos, inversores, Hacienda, proveedores, clientes.

4. Principios contables básicos
• Empresa en funcionamiento.
• Realización.
• Prudencia.
• Uniformidad.
• Claridad.

5. El plan general de contabilidad (PGC)
Conjunto de normas y cuentas para registrar operaciones. Facilita la comparabilidad.

6. Documentos contables básicos
Factura, recibo, libro diario y libro mayor.

7. La contabilidad y la fiscalidad
La contabilidad ayuda a cumplir obligaciones fiscales como el cálculo de impuestos y la presentación de declaraciones.

1. ¿Qué es el PGC? Su objetivo es facilitar la elaboración de la información financiera y hacerla comparable entre empresas.

2. Estructura del PGC
• Marco conceptual.
• Normas de registro y valoración.
• Cuentas anuales.
• Cuadro de cuentas.
• Definiciones y relaciones contables.

3. Importancia del PGC
• Unifica reglas.
• Facilita control fiscal y transparencia.
• Entendible para terceros (bancos, inversores...).
• Obligatorio en España (con regímenes simplificados para microempresas).

4. Cuadro de cuentas y ejemplos
Grupo 1: 100 Capital, 110 Reservas, 170 Préstamos LP
Grupo 2: 210 Terrenos, 220 Construcciones, 240 Equipos de proceso
Grupo 3: 300 Mercaderías, 310 Materias primas, 340 Productos terminados
Grupo 4: 400 Clientes, 410 Clientes efectos, 500 Proveedores
Grupos 6 y 7: 600 Compras, 610 Variación existencias, 700 Ventas, 705 Servicios

5. Normas de registro y valoración
• Coste histórico.
• Prudencia.
• Valoración según naturaleza y función.

6. Cuentas anuales
Balance, pérdidas y ganancias, cambios en patrimonio neto, flujos de efectivo y memoria.

7. Obligación legal y plazos
Cierre anual y depósito en Registro Mercantil en 6 meses desde el cierre.

1. ¿Qué es el registro contable? Registro siguiendo normas contables para controlar movimientos financieros.

2. ¿Qué es un asiento contable? Anotación en el libro diario con fecha, cuentas, debe y haber, y concepto.
Ejemplo: Compra de material de oficina por 200€ al contado.
Debe: 200€ (628 Suministros) — Haber: 200€ (570 Caja).

3. Libros contables obligatorios Libro Diario, Libro Mayor, Libro de Inventario y Cuentas Anuales; y auxiliares si aplica.

4. Principios básicos Partida doble, claridad y orden, y registro cronológico.

5. Importancia del registro Conocer situación económica, obligación legal, soporte para impuestos e informes.

6. Conservación Conservar libros al menos seis años desde el último asiento.

1. ¿Qué es una cuenta contable? Nombre, código (PGC) y esquema de debe/haber. Ej.: 430 Clientes, 570 Caja, 622 Reparaciones.

2. Tipos de cuentas Activo, pasivo, patrimonio neto, ingresos y gastos.

3. ¿Qué es un balance? Activo, Pasivo y Patrimonio neto. Fórmula: Activo = Pasivo + Patrimonio neto.

4. Tipos de balances Inicial, final e intermedios.

5. Balance de sumas y saldos Resumen de cuentas del mayor para comprobar equilibrio.

6. Importancia Conocer situación, decidir, cumplir obligaciones y evaluar rentabilidad/estabilidad.

2. Impuestos directos IRPF, Impuesto de Sociedades, Patrimonio.

3. Impuestos indirectos IVA (21%, 10%, 4%), especiales, transmisiones patrimoniales.

4. Comparativa Directos (renta/patrimonio, progresivos) vs. Indirectos (consumo, regresivos).

5. Progresividad fiscal Pagan proporcionalmente más quienes más ingresos tienen.

6. Importancia social Financiación del bienestar, derechos básicos y equidad.

2. ¿Qué es una factura? Documento mercantil obligatorio en operaciones entre empresas y autónomos.

3. Requisitos de una factura Número/serie, fecha, datos emisor/receptor, descripción, tipo y cuota de impuesto, total y forma de pago.

4. Tipos de factura Ordinaria, simplificada, rectificativa, proforma, electrónica.

5. Obligaciones fiscales Repercutir IVA, retener IRPF si procede, libros registro, conservar 4 años, presentar 303/111/347, etc.

6. Libros registros obligatorios Emitidas, recibidas, bienes de inversión, intracomunitarias.

7. Normativa aplicable RD 1619/2012 (facturación), Ley del IVA y normas generales.

8. Consecuencias de incumplimiento Sanciones, pérdida de deducciones y problemas legales.

2. ¿Qué son las declaraciones tributarias? Documentos ante la AEAT u otras administraciones con datos fiscales. Periodicidad según impuesto.

3. Tipos comunes
Periódicas: 303 IVA, 111 retenciones, 202 pagos fraccionados IS, 115 alquileres.
Informativas: 347 operaciones con terceros, 390 resumen anual IVA, 190 resumen retenciones.
Anuales: 200 IS, 100 IRPF (según caso).

4. Pagos tributarios Telemáticos o domiciliación. Plazos: trimestrales hasta día 20 del mes siguiente; recargos por retraso.

5. Calendario fiscal Mantener calendario actualizado y usar recordatorios o software.

6. Función del asesor fiscal Preparar correctamente, evitar sanciones y optimizar carga fiscal.

2. Objetivos de la auditoría Veracidad de estados financieros, cumplimiento, detección de fraudes, mejora de controles y confianza de terceros.

3. Tipos de auditoría Interna, externa, financiera, de cumplimiento y operativa.

4. Procedimientos comunes Revisión de libros y documentos, confirmaciones, verificación de operaciones, evaluación del control interno e informe final.

5. Control contable Políticas, procedimientos y revisiones periódicas para prevenir errores y fraudes.

6. Informes favorables/desfavorables Favorable: fiabilidad y conformidad. Desfavorable: irregularidades a corregir.